a:

Genel kabul görmüş muhasebe ilkeleri (GAAP) uyarınca, değer düşüklüğüne uğramış varlıklar, Tablolar 144'da ve ASC 360-10'un Uzun Ömürlü Varlık alt bölümünün değer düşüklüğü veya elden çıkarılması bölümünde ele alınmaktadır. Şirketler zarar gören varlıkları tanımlamak, tanımak ve ölçmek için belirli adımları izlemelidir. Bu, geri kazanılabilirliğin test edilmesi ve gerçeğe uygun değer esas alınarak değer düşüklüğü zararlarının kayıt altına alınmasını da içerir.

Değer düşüklüğü göstergeleri

GAAP muhasebeleştirmesinde, varlık değer düşüklüğünün muhasebeleştirilmesinin ilk adımı, olası bir değer düşüklüğünün gözden geçirilmesidir. Bir şirket, uzun ömürlü bir varlığın taşınan değerinin geri kazanılabilir olmadığını gösteren olaylarda veya durumdaki değişiklikleri aramalıdır; bu, şirketin en azından varlığa yatırılan miktarı geri alamadığı anlamına gelir.

Değer düşüklüğünün makul bir göstergesi, uzun ömürlü bir varlığın piyasa değerinde önemli bir azalmanın mevcut olduğunu göstermek zorundadır.

Kurtarılabilirlik Testi

Bir değer düşüklüğü göstergesi bulunduğunda, şirket değer düşüklüğünü kaybetmesi gerekip gerekmediğini belirlemek zorundadır. Bu, varlığın gelecekteki indirgenmemiş nakit akışlarını tahmin ederek ve daha sonra bu değeri varlığın kayıtlı değeri ile karşılaştırarak geri kazanılabilirlik için test etmeyi içerir.

Nakit akım tahminleri, uzun ömürlü varlığın kalan faydalı ömüre dayanır. Bu adım öznel ve belirsiz olabilir, çünkü bazı yöntemlerin nasıl ve niçin kullanıldığını açıklayan açıklamalar yapılmalıdır.

ASC 360-10, geri kazanılabilirlik testi için olasılık ağırlıklı nakit akım tahmini kullanmayı önerir (ancak gerektirmez). İskonto edilmemiş nakit akışları defter değerinden düşük olduğunda bir varlığın geri kazanılabilir değeri düşülmez.

Hasar Görmüş Bir Varlığın Ölçülmesi

Eğer değer düşüklüğüne uğramış varlık, geri kazanılabilir olmadığına karar verilirse şirket, bir değer düşüklüğü zararını ölçmek ve kaydetmek zorundadır. Değer düşüklüğü kayıpları, uzun ömürlü varlığın gerçeğe uygun değerine dayanmaktadır.

ASC, gerçeğe uygun değerin, bir şirketin, varlığı satması durumunda alabileceği veya sorumluluğu normal tarihli bir piyasa işleminde ölçüm tarihinde ödenmesi gerektiği anlamına gelir.