a:

Finansal ve yönetsel muhasebede, doğasında olan risk, kontrollerin başarısızlığından başka bir şeyden kaynaklanan yanlış veya yanıltıcı bilgi muhasebeleştirme olasılığı olarak tanımlanır. Doğal risk örnekleri, muhasebecilerin normalden daha büyük bir yargılama ve yaklaşık değer kullanmaları gerektiği veya karmaşık finansal araçların bulunduğu durumlarda en yaygındır.

Denetim Riski Türleri

Doğal riskleri sezgisel olarak anlamak için, bunu denetim risk analizi bağlamında yerleştirmeye yardımcı olur. Denetim riski, bir denetim yaparken hata riski taşır ve geleneksel olarak üç bileşene ayrılmıştır.

İç risk, denetim riskinin başlıca türlerinden biridir. Büyük denetime ilişkin risk bileşenlerinin en zararlı olduğu düşünülürse, denetim sürecinde artan denetçi eğitimi veya denetimler yaratarak doğasında olan riskin kolaylıkla önlenemeyeceği düşünülmektedir.

İkinci tip kontrol riski altındadır. Kontrol riskinin oluşması, finansal tablolarda yanlış muhasebe kontrolünün bulunmaması nedeniyle gerçekleşir. Bunun dolandırıcılık veya tembel muhasebe uygulamaları şeklinde olması muhtemeldir.

Denetçilerin mali hesaplarda aksi takdirde kolay fark edilmekte olan bir hatayı bulamamaları da mümkündür. Bu, algılama riski olarak bilinir. Normalde, algılama riski, test sırasında örneklenen işlemlerin sayısını artırarak giderilir.

Genel Risk Örnekleri

İç risk, finansal hizmetler sektöründe yaygındır. Nedenler, finansal kurumları, ilgili büyük şirket ağlarını düzenleyen ve türev ürünlerin ve diğer karmaşık araçların geliştirilmesinde karmaşıklık ve dinamizm içerir.

Finansal kurumlar genellikle birden çok tarafla uzun süredir karmaşık ilişkilere sahiptir. Bir holding şirketi, her biri kontrol amaçlı özel amaçlı taşıtlar ve diğer bilanço dıĢı varlıklar olmak üzere birçok farklı varlığa derhal dahil olabilir. Her organizasyon yapısı seviyesi çok sayıda yatırımcı ve müşteri ilişkisine sahip olabilir. İlişkili taraflar şöhretli olarak ayrı varlıklardan daha şeffaftır.

İşletmeyle olan ilişkiler arasında denetçilerle olan ilişkiler; denetçilerle yapılan ilk ve tekrarlanan görevler bazı doğal risk oluşturmaktadır. İlk denetçiler karmaşıklık veya yeni konular yüzünden bunalmış olabilir. Yeniden angajman kişisel ilişkiler nedeniyle aşırı güven veya gevşekliğe neden olabilir.

Rutin olmayan hesaplar veya işlemler bazı doğal riskleri ortaya koyabilir. Örneğin, yangın hasarının muhasebeleştirilmesi veya başka bir şirket edinilmesi, denetçilerin eşsiz olay üzerinde çok fazla veya çok az odaklama yapma riski taşıması kadar nadirdir.

Dahili risk, özellikle yönetimden çok fazla tahmin gerektiren hesaplar için yaygındır.Gerçeğe uygun değer muhasebesi tahminleri yapmak zordur ve gerçeğe uygun değer yönteminin niteliği muhasebe tablolarında açıklanmalıdır. Denetçiler, hatayı azaltmak için tahmin tekniklerinin araştırılması ve firmanın karar vericileriyle görüşmesi gerekebilir. Bu tür bir risk, ilk kez veya nadiren görüldüğünde büyütülür.