a:

U. S. Kongresi muhasebe düzenlemelerinde algılanan zayıf yönlerini göstermek için 2002 yılının Sarbanes-Oxley Yasasını geçti. Ortaya çıkan değişikliklerin bir kısmı, bir şirketin iç denetimi için dış denetçisini kullanmasını açıkça yasaklamıştır. Kanun, hesap mutabakatının önleyici kontrol ve dolandırıcılık korumanın bir biçimi olarak önemini vurguladı.

Dış denetçilerin yasaklanması, şirketleri denetçi konsültasyonunu diğer iç kontrollerle değiştirmeye zorlar. 2002 yılından bu yana hesap mutabakatına odaklanmak, SEC dosyalama öncesi muhasebe hatalarını tespit etmek ve tespit etmek için başlıca araçtır. Bu, Amerika Birleşik Devletleri'nde halka açık şirketlerde yapılan mutabakat süreçlerinin standardizasyonunu hızlandırdı.

Sarbanes-Oxley Yönetmelikleri

Halka açık şirketlerin iç kontrolü Sarbanes-Oxley Yasası'nın 404 ve 409 numaralı bölümlerinde ele alınmaktadır. Bu düzenlemeler bilançonun önemini vurgulamakta ve bilhassa bilançoda yer alan bilgilerin niteliğini vurgulamaktadır.

Kanun, ticaret şirketlerini denetleyen kamu muhasebe firmalarını kaydetmek için Halka Açık Şirket Muhasebe Gözetim Kurulu'nu kurdu. Bu kurul, denetim teknikleri, kurumsal etik ve kalite kontrolü ile ilgili kurallar koyma yetkisine sahiptir.

Bu düzenlemeler sadece finansal muhasebeyi etkilemekle kalmaz; operasyonel yönetim envanterin depolandığı ve izlendiği şekilde bile düzenlenir. Kanun, iç kontrol, geniş ve belirsiz bir terimle "maddi zayıflık" saygısız bir şekilde yasaklıyor. Muhtemel maddi zayıflık durumlarının tüm örnekleri mali hesaplarla birlikte kamuya açıklanmalıdır.

Maddi zayıflık üç ana alanda tespit edilmiştir: görev ayrımı, teknoloji konuları ve hesap mutabakatı. Sarbanes-Oxley, hesap mutabakatının sık stok sayımlarını ve stok değerleme yöntemlerinin gözden geçirilmesini içermesi gerektiğini vurguluyor. Düzenleyiciler ayrıca şirketlerin hızlı bir uzlaşma sürecini destekleyebilecek teknolojiyi korumalarını beklemektedir.

Sarbanes Test

Halka açık şirketler, Sarbanes-Oxley denetimine hazır olduklarını kontrol etmek için testler yapar. Bu, bazen muhasebe çevrelerinde "Sarbanes testi" olarak anılır. Etkili bir Sarbanes testi, kaynak belgeleri mutabakat ve tüm girişler ve çıkışlar, borçlar ve alacaklar veya diğer defter tutarı kalemleri için belgeler sağlamayı içerir. Bu, karmaşık, birbiriyle ilişkili defter defteri sistemleri ve şirket işlemleri olan firmalar için daha zorlayıcı ve daha gerekli.

Hesap mutabakatını yürüten kişiler, mali tablolarda önemli yanlış bilgiler isteyeceklerdir.Pratikte teoriden ziyade bu daha zordur, çünkü her biri "iç kontrollerin olmamasına" katkıda bulunan önemli yanılgıları ve maddi zayıflık eşikleri hatalı tanımlanmıştır.

Gelişmiş Finansal Açıklamalar

Sarbanes-Oxley uyarınca, bir kamu şirketi önceden muhasebe yasalarında gerek duyulmayan çeşitli işlem veya hataları ifşa etmek zorundadır. Özel amaçlı taşıtlar gibi nazım hesaplı olmayan işlemlere sahip şirketler rapor edilmeli ve kamuya açıklanmalıdır. Herhangi bir proforma bilgi de kamuoyuna açıklanmalıdır. Şirketlerin, öncelikle hesap mutabakatıyla dahili kontrolleri değerlendirmek için prosedürler oluşturması ve ardından yönetimin bu kontrolleri değerlendirmesine ilişkin raporlamayı ifşa etmesi gerekir. Ayrıca, bilançodaki tüm denetim risklerini keşfetmek ve ifşa etmek özellikle önemlidir. Tüm bilanço hesapları, yüksek riskli, orta riskli veya düşük riskli olarak sınıflandırılmalıdır.