a:

Birleşik Devletler'de, ertelenmiş vergi varlıklarının izin verilen alacakları, Finansal Muhasebe Standartları Kurulu (FASB) tarafından belirlenir. Bu varlıklar, yatırımcıların görebilmesi için finansal tablolarda listelenebilir. En yaygın ertelenmiş vergi varlıkları iki nedenden biriyle ortaya çıkmaktadır: Bir şirket faaliyet kayıplarına uğramıştır veya GAAP politikası ve IRS vergi politikasında gelir tanıma zamanlaması farklılık göstermektedir.

Cari Vergi Yılında Faaliyet Kaybı

Bir şirket, gelecek faaliyet kârlarından bir vergi yılında net işletme kayıplarını düşürebilir. Örneğin, ABC Şirketinin 2011'de 75.000 ABD Doları net kârını kaybettiğini varsayalım. 2012'de ABC şirketinin karları 150.000 $ idi. 2012'deki ilk 75.000 ABD doları kâr, vergiden muaftır; çünkü bir önceki yılın zararları vergiden düşülebilir tutar.

Gerçekleşen zararlar için bir sınır var. Zararlar ancak yedi yıl taşınabilir. Şirket ABC, 2005 yılında 800.000 ABD doları kaybederse ve önümüzdeki yedi yıl içinde vergiye tabi gelirde sadece 700.000 ABD Doları kazanmış olsaydı, geri kalan 100.000 ABD Doları daha fazla taahhütte bulunmaz.

Örnek SFAS No. 109'da verilmiştir.

FASB, bir işletmenin Statüs No. 109'daki ertelenmiş vergi varlığını nasıl kullanabileceğine ilişkin bir örnek sunmaktadır. Bu örnek, vergi beyannamesi tahmini giderler ve rapor edilen tutarı için bir yükümlülüğü. Gelecek yıla kadar tahmini masraflar düşülebilir, ancak şirket ödenen vergilerin azaltıldığını hissedarlarına raporlamak ister. Böylece, tahmini giderler gelecekteki kazançlardan fiilen düşene dek ertelenmiş vergi varlığı yaratır. Bu ertelenmiş vergi varlığı mali tablolar vasıtasıyla hissedarlar tarafından görülebilir. Uygun tahmini giderlerin bazı örnekleri, kötü borcun mahsubu veya bozulan malların düzeltilmesi için yapılan garantilerin yerine getirilmesinden kaynaklanan masrafları içerir.

3'ten büyük ->