a:

Birleşik Devletler'de yasalar şirketlerin finansal ve vergi amaçlı iki ayrı kitap seti bulundurmasına izin verir. Mali ve vergi muhasebesine yön veren kurallar farklı olduğu için, iki kitap arasında geçici farklar ortaya çıkmaktadır. Bu, vergi muhasebesine göre gerçek vergi ödemesi finansal muhasebe kayıtlarına göre düşük olduğunda, ertelenmiş vergi borcuna neden olabilir. Ertelenmiş vergi yükümlülüğü, sabit varlıkların amortismanı, gelirlerin muhasebeleştirilmesi ve stokların değerlemesi sırasında vergi ve mali muhasebe arasında farklılıklar olması durumunda sıklıkla görülür.

Vergi muhasebesi ile mali muhasebe arasındaki geçici farklar, vergiye tabi gelir ile vergi öncesi mali gelir arasında veya finansal tablolarda varlıkların veya yükümlülüklerin bazlarının farklı olması durumunda ortaya çıkmaktadır. Bu farklar geçicidir ve bir şirket gelecekte vergi yükümlülüğünü yerine getirmeyi beklediğinden gelecekte ödenmesi gereken vergilerdeki artıştan kaynaklanan ertelenmiş vergi yükümlülüğü tutar.

Ertelenmiş vergi yükümlülüğünü doğuran yaygın bir durum, duran varlıkların amortismanıdır. Çoğu şirket finansal raporlama için doğrusal amortisman yöntemini kullanırken, vergi kanunları değiştirilmiş hızlandırılmış maliyet iyileştirme sistemi (MACRS) amortisman metoduna izin verir.

2015 yılında 10 yılda hizmete giren 10 bin dolar tutarındaki bir varlığın değer düşüklüğüne uğrayan% 30 vergi oranına sahip bir şirket düşünün. Varlığın hizmetinin ikinci yılında şirket, finansal kitaplarında 1, 000 dolarlık düz amortisman ve vergi kitaplarında 1 milyon 800 Amerikan doları amortisman aylığı kaydediyor. 800 dolarlık fark, şirketin 10. yılına kadar elden çıkarmayı ve gelecekte daha yüksek vergiler ödemeyi beklediği geçici bir farkı temsil ediyor. Şirket, mali tablolarında ertelenmiş vergi borcu olarak 240 $ (800 $ ×% 30) tutarında kayıt yapmaktadır.

Gelirlerin kaydedilmesindeki farklılıklar ertelenmiş vergi yükümlülüğünü doğurmaktadır. % 10 vergi oranına sahip, ancak 10 bin dolar değerinde bir ürün satan bir şirket düşünün ancak önümüzdeki beş yıl içerisinde, müşterilerine, taksitte, 2,000 ABD doları tutarındaki ödemeyle ödeme alıyor. Mali muhasebe amaçlı olarak, şirket vergi esnasında taksit yöntemine dayanılarak sadece 2, 000 ABD Doları tutarında kayıt yaparken, şirket satış anındaki tüm 10, 000 dolar geliri tanır. Bunun sonucunda, şirketin önümüzdeki beş yıl içerisinde tasfiye etmeyi beklediği 8000 ABD dolarlık geçici fark ortaya çıkıyor. Şirket, finansal tablolarına 2, 400 (8,000 ×% 30) ertelenmiş vergi borcu kaydediyor.

ABD vergi kodu, şirketlerin stoklarını en son çıkan ilkelere (LIFO) göre değerlemesine izin verirken, bazı şirketler finansal raporlama için ilk giren ilkeyi (FIFO) seçmektedir.Artan maliyet dönemlerinde ve şirketin envanter satışı uzun sürdüğünde, vergi ve finansal kitaplar arasındaki geçici farklar ortaya çıkmakta ve bu da ertelenmiş vergi borcuna neden olmaktadır.

Yıl 1'de varil başına 10 dolarlık maliyetle 1 000 varil üreten% 30 vergi oranına sahip bir petrol şirketi düşünün. 2. yılda artan iş gücü maliyetleri nedeniyle şirket 1 000 varil varil başına 15 dolarlık bir maliyetle. Petrol şirketi 2. yılda 1.000 varil satıyorsa, mali amaçla FIFO ile 10.000 USD ve vergi amaçlı LIFO kapsamında 15.000 USD tutarında bir maliyet kaydeder. 5,000 ABD doları geçici bir fark olup, 1,500 ABD doları (5,000 ABD Doları ×% 30) tutarında ertelenmiş vergi yükümlülüğüne neden olur.