Bir şirketin gelir tablosu olarak da bilinen kâr ve zarar tablosu dezavantajlarına sahiptir. Çoğu kez, açıklama bir şirketin geçmişteki kârlılığını doğru bir şekilde yansıtmakta ve kazanç artışı bir şirketin hisse fiyat performansının başlıca belirleyicilerinden biri olmasına rağmen manipülasyona açık olan öznel bir önlem olarak kalmaktadır. Özellikle, şirketler, üç aylık ve yıllık ücretlerin ve diğer masrafların zamanlaması ve etkisi konusunda makul bir miktarda izin almaktadır.

Bir firma geliri nasıl üretir ve onları kazanç haline getirir önemli bir faktördür, ancak başka önemli hususlar da vardır. Finansal Muhasebe Standartları Kurulu (FASB), değerli finansal analiz aracı olarak diğer kapsamlı gelir (OCI) olarak adlandırılan bir mali önlemi vurgulamaya devam etmiştir. FASB'nin belirttiği genel olarak, "finansal raporlamanın karşılaştırılabilirliğini, tutarlılığını ve şeffaflığını artırmak için" rehberlik etmektir. Bunu başarmak için "diğer kapsamlı gelirde bildirilen kalemlerin saygınlığını artırmak" istendi.

İKT Temelleri Haziran 1997'de FASB kapsamlı gelir bildiriminde FAS130 yayınladı. Diğer kapsamlı gelir, net gelirin daha geniş bir görünüşü olarak görülebilir. Geçmişte, bir şirketin kârındaki temel faaliyetlerin dışında veya aşırı derecede değişken olduğu düşünülen değişiklikler, özkaynaklara akıtıldı. OCI bu rakamlarla ilgili önemli ayrıntılar sunmaktadır. Kapsamlı ve ÖİE arasında önemli bir ayrım yapılması gerekir. Kapsamlı gelir, basitçe, standart net gelirin ve OCI'nın bileşimi olur. Bu nedenle, bir işletmenin faaliyetlerinin sürücülerini ve ekonomisinin ayrılmaz bir parçası olan diğer faaliyetleri kelimenin tam anlamıyla kapsamlı ve bütünsel bir görüştür.

FASB'nin kapsamlı gelir tahakkuku için teknik tanımlaması, bir işletmenin, işlemler ve diğer olaylardan bir süre zarfındaki özkaynak değişimini [net varlıkları] ve sahip olmayan kaynaklardan gelen koşulları içermektedir. sahiplerine yapılan yatırımlardan ve sahiplere yapılan dağıtımlardan kaynaklananlar hariç olmak üzere "olarak belirlenmiştir.

OCI, bir şirketin bilançosunda bir satır kalemi olarak bulunabilir. Bilançonun öz sermaye bölümünde ve konsolide öz sermaye özetinde belirtilen ilgili bir bildiride yer almaktadır. Son yıllarda, OCI için standart bilanço raporlama sözleşmelerine ek olarak, şirketlerin mali tablolarında sunması için başka yollar da vardır. Ayrı ayrı satır öğesi bileşenlerini gelir tablosu ile birlikte listeleyebilir (gelir tablosunun dibinde olduğu gibi) veya OCI'yi kendi ayrı sayfada sunabilirler. Bu aynı zamanda U.'ya yardımcı olmak için uzun vadeli bir hedefin parçasıdır.S. Genel Kabul Görmüş Muhasebe İlkeleri (GAAP), Uluslararası Muhasebe Standartları Kurulu (IASB) tarafından yönetilen Uluslararası Finansal Raporlama Standartları (UFRS) ile daha yakından bütünleşir.

OCI'nın spesifik bileşenlerini daha iyi açıklamak için bir örnek: MetLife. 2012'de Menkul Kıymetler Borsası Komisyonu (SEC) ile yaptığı son 10-K dosyalardan birinde 6 $ standart net gelir belirtiliyor. 7 milyar, ayrıca 5 dolarlık birikmiş diğer kapsamlı gelir. 9 milyar, 4 dolar. 9 milyarlık kısmı şu anki mali yıldan kaynaklanıyor. Bu, yıl boyunca genel kar seviyesinin oldukça önemli bir sürücüsüdür. Tam yıl boyunca, kapsamlı gelir yoluyla koştuğu kalemler, 1 milyar dolarlık türev araçlardan gerçekleşmemiş kazançlar, gerçekleşmemiş yatırım kazançları 4 doları içeriyordu. 5 milyar, yabancı para çevrim düzeltmeleri negatif 100 milyon dolar ve tanımlanmış fayda planı düzeltmeleri negatif 500 milyon dolar.

OCI niçin Önemlidir?
Bir şirketin günlük operasyonlarının sürücülerini anlamak, bir finansal analist için en önemli husustur, ancak OCI'ye bakmak potansiyel olarak önemli diğer unsurları ortaya çıkarabilir. Örneğin, yukarıdaki MetLife örneğinde listelenen öğeler önemlidir ve genellikle finansal firmalar içindir. Sigorta şirketleri, bankalar ve diğer finansal kuruluşlar yönettikleri büyük yatırım portföylerine sahiptir. Gerçekleşmiş kazançlar ve zararlar, çoğunlukla rapor edilen net gelir vasıtasıyla akacak, ancak denklemin gerçekleşmemiş tarafına bakmak, yatırımlarını nasıl yönettiğini ve yolda büyük kayıplara yol açma potansiyeli varsa gösterebilir. Bu bağlamda, OCI bir analistin bir şirketin yatırımlarının gerçeğe uygun değerini daha doğru bir şekilde ölçmesine yardımcı olabilir.

OCI'ya baktığınızda, yurtdışında faaliyet gösteren firmalara da bilgi verebilir ya da para birimi hedging edersiniz ya da oldukça büyük yurtdışı gelirleri elde edebilirsiniz. MetLife'ın döviz düzeltmesi aşırı derecede geniş değildi, ancak bir analistin döviz dalgalanmalarının bir şirketin operasyonları üzerindeki etkisini belirlemesine yardımcı olabilir. ABD merkezli bir firma için, daha güçlü bir iç dolar, yurtdışı satışların ve kazançların bildirilen değerini düşürecektir. Para-nötr bir bakış açısından sonuçlara bakmak, büyümenin ve karlılığın gerçek dinamiklerini anlamada yardımcı olabilir.

OCI'daki bir diğer önemli kategori, kurumsal emeklilik planları üzerindeki etkidir. Geçen yıl ihmal edilebilir hisse senedi getirileri, bir dizi büyük şirketin emeklilik varlıklarını mevcut ve gelecekteki emekliler için karşılamaları gereken yükümlülüklerin altına yerleştirmiştir. Bu farklılıklara örnekler, etkinin bir firma üzerinde ne kadar büyük olabileceğini gösterebilir. 2011 yılında Goodyear, 343 milyon dolarlık standart net gelir bildirdi ancak emeklilik planı giderlerini çıkartırken 378 milyon dolarlık bir kayıp verdi. Aynı yıl yayınlanan bir başka raporda, devasa General Electric, 14 dolarlık düzenli kazancı kaydetti. 2 milyar, ancak emeklilik planlarında kayıpla faktoringte yarı yarıya daha fazla olanları vardı. Gelecekteki emeklilik yükümlülüklerinin kapsamı bir firmanın gelecekteki kâr beklentilerini tahmin etmede kesinlikle önemli bir husustur.

OCI tedbiri, 2007-2009 yılları arasındaki finansal kriz sırasında ve toparlanmasıyla da oldukça yararlı oldu. Örneğin, Büyük Durgunluk olayından sonra, bankacılık devi Bank of America 1 dolarlık bir haberi bildirdi. Standart gelir tablosunda 4 milyar kâr, ancak 3 $ kayıp. 9 milyar kapsamlı gelir temelinde. Fark, OCI ve yatırım portföyünde gerçekleşen gerçekleşmemiş kayıplarla alakalıydı. Genel olarak, yılın sermaye üretiminin asıl ölçütü olarak ortaya koyduğu kâr rakamlarının kalitesini sorguladı.

Sonuç
OCI'yi anlama ve analiz etme, özellikle finansal şirketler için finansal analizleri önemli ölçüde geliştirmektedir. İdeal bir dünyada, standart net gelir ve OCI'yi içerdiğinden yalnızca kapsamlı gelir olurdu, ancak gerçek şu ki, zekice bir analist kendi finansal modellerinde her iki ifadeyi de birleştirebilir.

Ayrıntılı kapsamlı gelir ve gelir tablosundaki dipnotta yer alan bileşenlerin tamamına ya da ayrı bir tarife izleyen sayfadaki mevcut açıklamalar, analizleri kolaylaştırdı. Birkaç muhasebeci neden OCI'nin bilançoda öz sermaye kalemi olarak yer aldığını sordu, ancak dikkatlice bakarsanız, onu bulmak ve altta yatan şirketin sağlık ve toplam ekonomisini belirlemeye yardımcı olacak birkaç yer var.