House ve Senato arasındaki birçok görüşmeden sonra, 2006 yılı Emeklilik Koruma Kanunu (PPA), 17 Ağustos 2006'da Başkan Bush tarafından yasaya getirildi. PPA, 1974 Çalışan Emeklilik Gelirleri Güvenlik Yasası (ERISA) 'dan bu yana emeklilik planları için yapılmıştır. PPA altındaki en önemli değişiklikler emeklilik planlarında yapılmış olmakla birlikte, bu yazıda tanımlı katkı planlarının yanı sıra bireysel emeklilik hesapları (IRAs) için geçerli olan bazı önemli hükümler tartışılacaktır.

EGTRRA Sürekli: Etkili Hemen Ekonomik Büyüme ve Vergi İadesi Yasası'nın (EGTRRA) 7 Haziran 2001'de kanunlaşması üzerine bazı kapsamlı değişiklikler yapılmıştır işveren planları ve IRA'lar için katkı sınırlarını artırmak, işveren planları ve IRA'lar için taşınabilirlik kurallarını rahatlatmak ve işletmeler için emeklilik planlarını benimseyen küçük işletme sahipleri için ek vergi avantajları sağlamak da dahil olmak üzere emeklilik planı kurallarına uymayı kabul etti. Bununla birlikte, EGTRRA uyarınca, bu hükümler 2011'den başlamak üzere vergi yılları için gün batımı planlanmıştır. PPA bu hükümleri kalıcı hale getirdi. Aşağıda bu hükümlerin bazıları açıklanmaktadır:

• IRAs'a katkı limitlerini artırır: EGTRRA'dan önce, IRA'ya yapılan katkılar $ 2,000 ile sınırlıydı ve uzun yıllar böyle olmuştu. EGTRRA, 2009'da 3,000, 2008'de 5,000 dolara artan miktarda artan yeni IRA limitleri sağladı ve 2009 ve sonrasında yaşam maliyeti artışı (COLA) potansiyeline sahip.
• En az 50 yaşındaki bireylerin yetki toplama katkısı yapmalarına izin verir : EGTRRA'dan önce tanımlanmış katkı planları ve IRA'lara yetki verme imkânı yoktur. EGTRRA uyarınca, 2002'de 500 $ 'dan başlayan ve IRAs için 2006'ya kadar 500 $' lık artışlarla 2, 000 $ 'a yükselen toplatma katkılarına izin verildi. Maaş erteleme SEP'leri (SARSEP'ler), 401 (k) ve 403 (b) planları için 2002'de 1 000 dolara, 2006'da ise 1 000 artışla 5 000 dolara artan toplama katkılarına izin verilmiştir.
• SEP IRA'ları için kesinti sınırları ve uygun çalışan tazminatının% 15'inden kar pay sahipliği planları olan% 25'dir. Bu, işverenlerin, uygun tazminatın% 25'ine kadar indirilebilecek katkılarda bulunabilme amacıyla para satın alma emeklilik planlarını benimseme gereksinimini ortadan kaldırır. EGTRRA'dan önce, işverenler, SEP IRA'ları altında mevcut olan ihtiyari katkıların esnekliğine sahipken, para alım emeklilik planlarını kar paylaşım planlarıyla veya SEP IRA'larıyla eşleştirerek, tazminatın% 25'inin indirilebilecek katkılarda bulunma imkânı bulurlardı. paylaşım planları.
• 401 (k), 403 (b), 457 için ertelemelerle 401 (k), 403 (b), 457, maaş ertelenmiş SEP'ler (SARSEP'ler) ve SIMPLE IRA'lar için maaş erteleme katkı limitlerinde artışlar 11,000 $ 'lık bir artışla 1.000 $' lık artışla 2006'da 15.000 $ 'a, SIMPLE'lerin ise 7000 $' dan başlayıp 2005 yılında 1.000 $ 'lık artışla 10.000 $' a yükselmesiyle sonuçlandı.Her ikisi de enflasyona endeksli.
• Taşınabilirlik kurallarını rahatlatır : Bu, Geleneksel IRA'lar, nitelikli planlar 403 (b) hesapları ve 457 (b) planlar arasında varlıkların taşınmasına izin verir.
• 401 (k) ve 403 (b) planları uyarınca Roth'a katkı sağlar: İşverenler, belirlenmiş bir Roth katkı programı çerçevesinde, 401 (k) veya 403 (b) programlarına Roth bileşen eklemesine izin verilir; Çalışanların, maaş erteleme katkı paylarını, vergi sonrası Roth katkıları olarak belirlemelerine olanak tanır.
• İşveren sponsorluğundaki planların oluşturulması ve / veya yürütülmesi için yapılan masraflar için başlangıç ​​masrafları için vergi kredilerine izin verir. (Daha fazla bilgi için bkz. Küçük İşletmeler Tarafından Yapılan Plan Giderleri için Vergi Kredisi ve Artan Tasarruf İmkânları .

EGTRRA uyarınca, belirli miktarlara kadar düzeltilmiş brüt gelir (AGI) olan bireylerin% 50'sinden daha azı için geri ödemesiz vergi kredisi alıyorlar. EGTRRA'ya göre, veya IRA'ya yapılan katkı payları ve işveren sponsorluğundaki planlara yapılan maaş erteleme katkıları için 1 000 dolar. Bu hüküm, 2006 yılından sonra vergi yılları için yürürlükten kaldırılmıştır. PPA, bu hükümin kalıcı olmasını sağlamıştır.

Nitelikli Planlardan Roth IRAs'a Doğrudan Dönüşümler: 31 Aralık 2007'den sonra gerçekleşen dağıtımlar için geçerlidir (Bkz. Tasarrufçının Vergi Kredisi: Planınıza Para Kazandıran Bir Teşvik Ekranı .) Halen yürürlükte olan vergi kanunları uyarınca, nitelikli planlardan, 457 (b) ve 403 (b) planlardan elde edilen varlıklar ilk önce bir Roth IRA'ya dönüştürülmeden önce Geleneksel IRA'ya devredilmelidir. PPA uyarınca, kurallar 2008 yılı başında başlayan vergi yılları için değişir ve bu planlardan varlıkların Roth IRAs'a doğrudan dönüştürülmesine izin verir. Bu, Roth dönüşüm uygunluk şartlarını etkilemez (yani, bireyin değiştirilmiş AGI'sı 100.000 ABD doları veya daha az olmalıdır ve vergi dosyalama durumu ayrı olarak evlenemez).

11 Eylül 2001'den sonra gerçekleşen dağıtımlar için geçerli Genel olarak, bir IRA, nitelikli plan veya 403 (b ) hesabına katılmaz. 5, Dahili Gelir Yasası 72 (t) Bölümü uyarınca vergiye istisna için uygun olmadığı sürece,% 5 oranında bir tüketim vergisine tabidir. Kod Bölüm 72 (t) uyarınca halihazırda verilen istisnaların listesine ek olarak, bir 'nitelikli ihtiyat dağıtımının' tanımını sağlayan dağıtım miktarı için yeni bir istisna eklenmiştir. PPA uyarınca, nitelikli bir rezervuar dağıtımı, bir IRA'dan dağıtılan ya da 401 (k) plan kapsamında seçmeli ertelemelere atıf yapan ve

Rezervlerin bir üyesine dağıtılan 403 (b) hesabı olarak tanımlanır. 179 günü aşan bir süre için ya da Sınırlı Olmayan bir süre boyunca aktif görev çağrısı yapılan, , Reservist'in aktif görevine çağırdığı ve aktif görev süresinin bitiminde biten gün boyunca dağıtılan , 11 Eylül 2001 tarihinden sonra ve 31 Aralık 2007 tarihinden önce aktif görevde bulunulan veya çağrılan kişiler tarafından dağıtılır.

1. Nitelikli ihtiyatlı dağıtım alan bireyler, aktif görev süresinin bitiminden sonraki günden başlayarak iki yıllık dönem boyunca herhangi bir zamanda miktarları devredebilir.
2. Eş Arz Sahibi Olmayan Faydalanıcılar Tarafından Rollovers:
3. 31 Aralık 2006'dan sonra yapılan dağıtımlar için geçerlidir
4. nitelikli planlardan, 403 (b) hesaptan ve 457 plandan varlıklarını devralan bir eşin yararlanıcısı, bu miktarları başka bir nitelikli kişiye devredebilir eşin bir katılımcı olduğu ya da eşin kendi IRA'sına ilişkin plan. Devralınan emeklilik planı varlıklarını devretme seçeneği, eş olmayan bir yararlanıcıya mevcut değildi. Ek olarak, aktarma katkılarına genellikle devralınan IRA'ya izin verilmez. PPA uyarınca, eş etkili olmayan faydalanıcılar devralma katkısı miras alınan bir IRA'ya doğrudan geçiş olarak işlenirse, nitelikli planlardan, 457 (b) planlarından ve 403 (b) hesaplardan devraldığı varlıkları devredebilir. Devralınan IRA, miras alınan IRA'lara uygulanan olağan dağıtım kurallarına tabi olacaktır.

IRA'ya Vergi İadesini Doğrudan Mevduat:

2007 başında başlayan vergi hesaplamaları için geçerlidir (bkz. Devralınan Emeklilik Planı Varlıkları - Bölüm 1 ve Bölüm 2 ). Vergi mükellefleri, vergi iadelerini doğrudan mevduat yoluyla tasarruflarına ve / veya çek hesaplarına yönlendirebilir. PPA uyarınca, geri ödemelerin doğrudan para yatırma aracıyla yönlendirilebileceği hesaplar şu anda IRA'ları içermektedir. PPA uyarınca, Hazine Departmanı Sekreteri'nin bu amaçla kullanılacak bir form geliştirmesi talimatı verildi. Not

: 2006 yılının Ağustos ayında, IRS, görüş talep ettikleri için Form 8888, Doğrudan Para Yatırma Tasarısı taslak formunu yayınladı. İflas Eden İşçiler Çalışanlarından İzin Verilen Ek Katkılar: 31 Aralık 2006'dan sonra başlayan ve 1 Ocak 2010'dan önce başlayan vergilendirilebilir yıllar için geçerlidir.

Normal IRA katkı limitlerine ek olarak, bireyler 3 $ 'a kadar katkı yapabilir , 000 ila yılda 000, aşağıdaki şartlar geçerli olduğunda: Birey, işverenin, çalışan tarafından yapılan maaş erteleme katkılarının en az% 50'sini eşleştirdiği 401 (k) plana katıldığı bir kişi olmalıdır < işveren hisse senetleri ile

. İlave katkının yapıldığı yılı takip eden yıl için, işveren iflas davasında bir borçlu olmalı ve iflasa kadar olan olayların bir sonucu olarak zan altında kalmış ya da hüküm giymiş olmalıdır. Birey, iflas davasının açılmasından en az altı ay önce 401 (k) planına katılmış olmalıdır.

• Bu ilave katkıda bulunanlar, en az 50 yaşında olan bireyler için IRA toplama katkıları için uygun değildir. Önemli Not: Ağustos 2006'da, yönetmelik açıklaması ile 'yürürlüğe girme tarihi' arasında bir tutarsızlık vardı. Açıklama, bu hükme göre, uygulanabilir bir kişinin 2006-2009 yılları için yılda 3,000 $ 'a kadar ilave IRA katkısı yapmayı seçebileceğini göstermektedir.Bu, 2006 yılında katkıda bulunulabileceğini söylemektedir. 2006 yılı için katkısı 2006 yılı için yapılabilir. Geçerli tarihe kadar, "Yürürlük,
• sonrasında 31 Aralık 2006'dan başlamak üzere 1 Ocak 2010'dan önce hesaplanan vergilendirilebilir yıllar için geçerlidir" ." Bu, 2006 yılı hariç tutulmuş gibi görünüyor. Bunun gelecek Teknik Düzeltmelerde açıklığa kavuşturulmasını bekliyoruz. Bununla birlikte, bu düzeltmelerin hangi sürede verileceği tahmini bir zaman çerçevemiz yok.

IRA'lardan Verilen Gayrimüslim Dağılımlar:

2006 ve 2007 yıllarında yapılan dağıtımlar için geçerlidir. Aksi takdirde yıl için 100.000 ABD Dolarına kadar olan vergilendirilebilir dağıtımlar, IRA sahibinin vergilendirilebilir gelirinden çıkarılır; dağıtım, IRA sahibi 70 yaşına geldiğinde veya sonrasında yapılır. 5 ve uygun bir hayır kurumuna ödenecektir. Yıllık 100.000 ABD Doları limiti geçerlidir. Bireyin, vergi sonrası tutarların (veya indirilemeyen katkıların) devrilmesine atfedilebilen miktarı içeren IRA'lara sahip olduğu ve dağıtımların orantılı bir vergi öncesi tutarı ve vergi öncesi tutarını içermesi durumunda, Geleneksel IRA'lardan düzenli dağıtımların aksine, vergi miktarları, nitelikli yardım dergileri ilk önce vergi öncesi tutarlardan gerçekleşmiş sayılır. Bu, IRA sahibinin veraset içermeyen dağıtımlar için kendisine veya herhangi bir kontratsız miktarı IRA'ya saklamasına izin verir. Bu miktarlar hayır işi kesintiler için uygun olmayacaktır. (Vergi kuralları ve emeklilik hakkında daha fazla bilgi için,

Vergi Sonrası Bakiye Kuralları ve Dosyalandırılmasına İhtiyaç Duyacağınız Emeklilik Planı Vergi Formları - Bölüm 2

başlıklı bölümü okuyun.)

Geleneksel ve Roth IRA'lar için hüküm uygulanır. SEP ve SIMPLE IRA'lar da dahil olmak üzere, işverenin sponsor olduğu planlar için geçerli değildir. Kombine Tanımlanmış Fayda / Tanımlanmış Katkı Planı : 31 Aralık 2009'dan sonra başlayan plan yılları için geçerli PPA uyarınca küçük işverenler, tanımlanmış fayda / tanımlanmış katkı kombinasyonu oluşturma iznine sahiptirler Varlıkların tek bir güvende tutulacağı plan ("uygun kombine plan"). Uygun bir kombine planda, ayrım gözetmeme testi gibi özel muamelelerin uygulanması gereken plan bakiyesinin kısmını belirlemek için ayrı muhasebe yapılmalıdır. Uygun bir kombine planın amacı doğrultusunda, küçük bir işveren, bir önceki takvim yılı boyunca iş günlerinde en az iki, en fazla iki (500'den fazla olmayan) çalışan ve plan yılının ilk gününde en az iki çalışan istihdam etmiştir.

Uygun kombine planlar için, bir Form 5500 serisinin iadesinin yapılması ve özet bir yıllık rapor sunması gibi belirli işlevler bir plan için olduğu gibi sağlanmaktadır.

Diskalifiye Kişilerin Yatırım Önerisine İzin Vermek İçin Eklenen Yeni Muafiyet: Aşağıda belirtilenler hariç olmak üzere, 31 Aralık 2006'dan sonra verilen yatırım tavsiyesi için geçerlidir. ERISA kapsamında yasaklanmış işlem muafiyeti eklenmiş ve Kayıtlı Olma Yönetmeliği yatırım danışmanları ve bazı diğer mali hizmet sağlayıcıları, IRA sahiplerine ek olarak hesaplarının yatırımını yönlendiren katılımcıların ve tanımlı katkı planlarının hak sahiplerine "uygun yatırım tavsiyesi düzenlemesi" uyarınca yatırım tavsiyesi sağlamak için, sağlık tasarruf hesapları HSA'lar), Archer tıbbi tasarruf hesapları (MSAs) ve Coverdell eğitim tasarruf hesapları (ESA'lar).Nitelikli bir plan çerçevesinde, yatırım tavsiyesi onaylanmış bir bilgisayar modeli kullanılarak sağlanacaktır. IRA'lar için emek sekreteri ve Hazine sekreteryasının, IRAs, HSA, Archer MSAs ve Coverdell ESA varlıkları için bir bilgisayar modeli yatırım tavsiyesi programı kullanıp kullanamayacağını 31 Aralık 2007'ye kadar belirlemeleri gerekiyor. Bu plan tipleri için bir bilgisayar modeli mevcut değilse, ayrı bir sınıf muafiyeti düzenlenecektir. Sonuç

Bunlar sadece PPA altındaki bazı hükümlerdir. Çoğu durumda, bu hükümler bireyler ve finansal hizmet sağlayıcılar için yeni fırsatlar yaratmaktadır. Örneğin, bir lehdar, varlıkları nitelikli bir plandan devredebilirse, nitelikli planlar altında varlıklar için mevcut olmayabilecek streç ödemeler için fırsatlar yaratacaktır, çünkü en nitelikli planlar lehtarların tümünün dağıtımlarını hemen gerçekleştirmesini gerektirir dengeler.

Emeklilik planları hakkında daha fazla bilgi için bkz. Emeklilik Planları Yoluyla Giriş Turu ,

Emekli Planlama Temelleri ve

Roth IRAs Eğitimi .