a:

Genel kabul görmüş muhasebe ilkeleri veya GAAP uyarınca, muhasebeciler varlıkları normal olarak değer düşüklüğü açısından test eder. Bir varlığın kayıtlı değeri, iskonto edilmemiş nakit akışlarını her aştığında değer düşüklüğü muhasebeleştirilir. Bu gibi durumlarda, muhasebeci, farka eşit bir düzeltme günlüğü girişi oluşturmalı ve genel muhasebeye girmelidir. Değer düşüklüğü, keşfedilen aynı dönemde muhasebeleştirilmelidir.

Maddi Duran Varlık Değer Düşüklüğü

Duran varlık, kayıtlı değerinde ani bir düşüş olduğu zaman değer düşüklüğüne uğramış sayılacaktır. Bu çoğunlukla kullanım eksikliği, fiziksel hasar veya değişen piyasa koşullarından eskimiş olmasından kaynaklanmaktadır. İşletmeler, duran varlıklarının değerlerini bilançoda rapor etmeleri gerektiğinden, muhasebeciler, değer düşüklüğüne uğramış varlıkları belirleme ve kaydetme konusunda gayret göstermelidir. Aksi takdirde bilanço bilgileri yatırımcıların veya borç verenler tarafından yanlış değerlendirme yapılmasına neden olabilir.

Kurtarılabilirlik Testi

GAAP, bir şirketin bozulmuş bir varlığın maliyetini karşılayıp iyileştiremeyeceğini belirlemek için "geri kazanılabilirlik" kavramını kullanır. Bu genellikle, varlığın indirilmemiş gelecekteki nakit akışlarının tahmini oluşturulması anlamına gelir. Bir varlığın nakit akışları, kalan faydalı ömrü esas alınarak belirlenir. Tüm yararlı ömür ve nakit akışı tahminleri kısmen öznel, bu nedenle bazı yöntemlerin neden kullanıldığını açıklamak için dikkatli açıklamalar gereklidir. Bir varlığın faydalı ömrü boyunca geri kazanılamazsa, muhasebeci nakit değer ile iskonto edilmemiş nakit akışları arasındaki farkı kaydetmelidir.

Kayıt Süreci ve Etkileri

Muhasebeciler, bozulmuş olduğu düşünülen varlıkları tanımalıdır. Tanıma günlük girdilerini ayarlamak yoluyla gerçekleşir. Bilançoda, uzun vadeli varlıkların değer düşüklüğünü yansıtacak şekilde değiştirilmesi gerektiği anlamına gelir; bu da ertelenmiş vergi varlığı yaratır. Özkaynaklar da etkilenmektedir. Dolayısıyla, borç-özsermaye düşüktür ve varlık borcu daha yüksektir. Yanlış değer düşüklüğünün tanınması çok çeşitli etkilere sahip olabilir ve Menkul Kıymetler ve Borsa Komisyonu veya SEC tarafından cezalandırılmasına zemin teşkil edebilir.