Kolejler, üniversiteler, dini düzenler ve müzeler gibi kar amacı gütmeyen birçok organizasyon için, bir bağış fonu kurulması, temettülerden, faiz ve sermaye kazançlarından devam eden bir kaynak yaratmak için kritik öneme sahiptir Fonun aktifleri tarafından üretilir. Genellikle, kâr amacı gütmeyen kuruluşlara bağlanma nedeniyle, bağış ödemeleri vergilendirmeye tabi değildir. Bununla birlikte, finansman alan kişiye ve neye göre kullanıldığına bağlı olarak potansiyel vergilendirme halen devam etmektedir.

Vakıflar ve Bağış Fonları

Bağış, genellikle kar amacı gütmeyen bir grup veya kuruluşa sahip olan bir finansal varlık anlamına gelen bir bağış türüdür. Bağış yatırım fonları, nakit veya diğer mülk ve varlıklardan oluşur. Bağış her bir bağışçı isteği için belirli bir kullanıma sahip olabilir, fakat her zaman değildir. Genel olarak bağış, hayır işleri faaliyetlerini finanse etmek için tahakkuk eden temettüler veya sermaye kazançları ile müvekkili korumak üzere tasarlanmıştır.

Bağış fonu, kâr amacı gütmeyen bir girişim veya kuruluşun belirli veya daha geniş bir amaçla kurduğu bağışların ve bağışların bir araya toplanması, böylece yatırım yapılan sermayeden düzenli olarak para iadesi yapılması. Bağış fonuna katkıda bulunan bağışlar bağışı sunan kişiler veya şirketler için vergiden düşülebilir.

Kazanılan Gelirin Vergilendirilmesi

Bağışlanan bağış, temettüye, sermaye kazançlarına ve temel varlıklarla ilgili faiz tahakkuk ettiklerinde, elde edilen kazanılan gelir vergiye tabi olabilir. Bununla birlikte, bu neredeyse tamamen bağış fonunu kontrol eden kâr amacı gütmeyen kuruluş veya kuruluşun niteliğine bağlıdır. Çoğu durumda, bir vakıf, fayda sağlayan kâr amacı gütmeyen grubun tamamen farklı bir tüzel kişilik, örneğin bir güven veya şirkettir. Yararlanıcı taraf bir vergiden muaf organizasyon ise, verasetten muaf statüye uygundur ve bu durumda tahakkuk eden kazançlara vergilendirilmemektedir.

Faydalananların Ödemeleri

Birçok maddi destek, yöneticileri yıllık ödemeleri belirli bir ödeme tavanına kadar yapmak zorunda bırakan ve herhangi bir fazlalığı yeniden yatırıma zorlayan ve bu suretle maddi desteğini artıran hükümlerle yükümlüdür. Bağışın tahakkuk eden kazançları genellikle vergisizdir, ancak ödemeler alıcıya bağlı olarak vergiden düşülebilir. Örneğin, kar amacı gütmeyen kuruluşlara fon sağlayan bir işletme kuruluşu, vergisiz ödemeler sunabilir; çünkü alıcı kurum gelir vergisi ödemelerinden muaftır. Öte yandan, vakıf kar amacı gütmeyen bir işletmenin işletme bütçesini destekleyen bir ödeme yapıyorsa, işletme ödemeyi vergiye tabi gelir olarak değerlendirmelidir.

Mali Pozisyon Maaşı ve Diğer Ödemeler

Vakıflar genellikle bir üniversitenin veya kolejdeki profesör veya öğrencilerin maaş ve sosyal yardım ödemelerini garanti etmek için kullanılır.Bağış, profesörün bağlı olduğu birimi öder, ancak profesörün işvereni olarak kabul edilmez. Bununla birlikte, kurumun bir çalışanı olarak, profesör kar amacı gütmeyen kuruma yapılan bağış ödemesinin vergilendirmeden arındırılmasına rağmen, gelir ve menfaatleri üzerinden vergi ödemelidir.

Bir vakıf tarafından sağlanan fonlar doğrudan değil de bir noktada bir şahsın eline geçirilebilir. Örneğin, bir vakfın bir öğrencinin öğrenim ücretini kapsayan bir burs ya da bir yardım kuruluşunun bir kişiye verdiği hizmetlerin veya yardımların toplam dolar miktarını kapsayan bir bütçeye sahip olduğunu varsayalım. Bu ödemeler veya fonlar, vakfın veya işletmenin bulunduğu veya faaliyet gösterdiği ülkenin geçerli kanunlarına göre vergiye tabidir. Burslar ve burslar sadece belirtilen kurallara uyulduğu ve eğitim masraflarının karşılandığı ölçüde vergiden muaftır. Bir sadakanın faydaları ile ilgili olarak, alıcı vergilerini ödemekten kurtarılmıştır.

Gelir Akışı Olarak Vergi

Birleşik Devletler'de, Vergi, tarifeler ve gelir artırmanın diğer yollarını yöneten kuralları ve düzenlemeleri Kurumlar ve Aracılar Komitesi oluşturmaktadır. Vergiler, ülke için böylesine önemli bir gelir kaynağı olduğu için, Komite, birçok kurumun kar amacı gütmeyen statüsünü sürekli olarak iptal etti ve vakıflar için vergi muamelesinin revizyonlarını sıklıkla önerdi.