Bozukluk Nedir?
Varlıklar, net taşınan değerleri (elde etme maliyeti - birikmiş amortismanlar), bu varlıkların sağlayabileceği ve elden çıkarıp satamadığı gelecekteki iskonto edilmemiş nakit akışından daha büyük olduğu zaman değer düşüklüğüne uğradığı söylenir.

ABD'deki GAAP uyarınca, net defter değerinin geri kazanılabilirliğine dair bir kanıt olduğu zaman değer düşüklüğüne uğramış varlıkların muhasebeleştirilmesi gerekir. Bir kez bozulma tanınırsa, geri yüklenemez. Analistler, bazı yabancı ülkelerin ve IASB'nin şirketlerin daha önce değer düşüklüğüne uğramış varlıkların artışını tanımasına izin verip vermediğini bilmeliler.

AD:

Varlık değer düşüklüğü şu durumlarda ortaya çıkar:

• Mevzuat ve iş ortamında değişiklikler
• Kullanım oranındaki düşüşler
• Teknoloji değişiklikleri
• Uzun vadede önemli bir düşüş Tahminleri varlığın kârlılığı

Bir şirket, bir varlığın değer düşüklüğüne uğradığını tespit ettikten sonra, varlığı değerlendirebilir veya onu satılacak bir varlık olarak sınıflayabilir. Şirket, bu varlığı kullanmaya devam ederse, varlıklar yazılacaktır. Mali zararlar bazen bir yeniden yapılanma maliyetinin parçası olarak dahil edilir. Nakit dışı giderler olan varlık defter değerlemelerini kıdem tazminat paketleri gibi nakit giderlerden ayırt etmek önemlidir.

AD:

Yaz zararı geçmiş raporlanan geliri etkiler. Zarar, vergi öncesi gelir tablosunda devam eden faaliyetlerin bir bileşeni olarak rapor edilmelidir. Genel olarak finansal raporlama için tanınan değer düşüklüğü, etkilenen varlıklar elden çıkarılana kadar vergiden düşülebilir değildir. Buna göre, birçok durumda bir değer düşüklüğünün muhasebeleştirilmesi ertelenmiş vergi varlığına yol açar.

Satış amacıyla elde tutulan varlıkların değer düşüklüğü, artık kullanılmayan ve elden çıkarılması veya terk edilmesi beklenen varlıkları ifade etmektedir. İmha kararı, bir şirket değer düşüklüğündeki varlıkları satış veya terk etme varlıkları olarak sınıfladığında, devam eden operasyonlara artık katkıda bulunması beklenmediğinden, bu varlıkları devam eden faaliyetlerin varlıklarından çıkarır. Bu, muhasebe etkisidir: Satışlar için elde tutulan varlıklar, gerçeğe uygun değerden satış maliyeti düşülmek suretiyle kaydedilmelidir. Bu varlıklar artık amortismana tabi tutulamaz.

AD:

Varlıklarda Değer Düşüklüğü - Finansal Tablolar ve oranlara Etkiler

• Geçmiş yıllardaki gelir tabloları yeniden düzenlenmemiştir. Cari gelir tablosunda, devam eden faaliyetlerden vergi öncesi gelirde bir değer düşüklüğü zararı yer alacaktır. Net gelir de daha düşük olacaktır.
• Bilançoda uzun vadeli varlıklar değer düşüklüğü düşürülmüştür. Ertelenmiş vergi varlığı yaratılmıştır (ertelenmiş vergi borcu varsa azaltılır). Gelir tablosunda yer alan değer düşüklüğü zararı sonucu özkaynaklar azaltılır.
• Mevcut ve gelecekteki sabit kıymet cirosu artıyor (düşük sabit varlıklar).
• Hisse senedi özkaynakları daha düşük olacağından, borç-öz sermaye düşecektir.
• Borç-varlıkları daha yüksek olacaktır.
• Nakit akış esaslı oranlardan etkilenmeyecek (nakit etkisi yaratmayacak).
• Düşük varlık değeri ve dolayısıyla daha düşük bir amortisman gideri olacağı için gelecek net gelir yüksek olacaktır.
• Gelecekteki ROA ve ROE artacak.
• Duran varlıklar ve amortisman politikasını değerlendiren geçmiş oranlar, değer düşüklüğüne uğradığında bozulmaktadır.