Niteliksiz bir ertelenmiş tazminat (NQDC) planı, bir hizmet sağlayıcının (örneğin bir çalışanın) bir yıl içinde ücret, ikramiye veya diğer tazminat ödemesine ancak bunu almasına ve vergilemesine ertelemesine izin verir - bir sonraki yıla. Bunu yapmak gelecekte gelir sağlar ve kişi, ertelenmiş tazminat alındığında daha düşük bir vergi matrahında bulunuyorsa, gelir üzerinden ödenmesi gereken vergi miktarını azaltabilir. Bu olumlu vergi muamelesi, düzenleme aşağıda belirtilen vergi kanunlarına uygun olduğu sürece geçerlidir.

Niteliksiz ertelenmiş ücret planı nedir?

Bu, çalışanların, yasal olarak bağlayıcı bir hakkı olan telafileri ertelemelerini sağlamak için bir işveren tarafından oluşturulan bir plandır. NQDC planlarının birkaç çeşidi vardır (bunları yöneten vergi kodundaki bölüm nedeniyle 409A planları olarak da adlandırılır); burada tartışılan, yıllık tazminatın bir bölümünün ertelenmesi için temel finanse edilmemiş plandır.

Vergi yasası, planın aşağıdaki koşulların tümüne tüm 'ı karşılamasını gerektirir:

• Plan yazılıdır.

• Plan dokümanları bir miktar ertelendiği sırada ödenmesi gereken miktarı, ödeme planını ve ödeme ile sonuçlanacak tetikleyici olayı belirtir. İzin verilen altı tetikleyici olay vardır: sabit bir tarih, hizmetten ayrılma (örneğin, emeklilik), şirketin mülkiyetinde veya denetiminde bir değişiklik, sakatlık, ölüm veya beklenmedik bir acil durum. Bir çocuğun öğrenim ücretini ödemesi, şirketin mali durumundaki değişiklikler veya ağır bir vergi faturası gibi diğer olaylar, izin verilen tetikleyici olayların değil değil türleridir.

• Çalışan, tazminatı erteleme tazminatının alındığı yıl öncesinde geri çevrilemez bir seçim yapar. Bununla birlikte, komisyon ödemeleri için özel bir erteleme seçimi kuralı geçerlidir.

NQDC planı, emeklilik sonrası şirketle rekabetten kaçınma veya emeklilikten sonra danışma hizmetleri sağlama gibi koşullar da uygulayabilir.

NQDC planı, daha sonraki erteleme veya seçimde bir değişikliğe izin verebilir (örneğin, orijinal erteleme yapıldığında önceden kabul edildiği gibi 65 yaşından ziyade 70 yaşında ertelenmiş tazminat almak) yalnızca belirli şartlar altında izin verebilir. Bu, sonraki seçimlerin, ödemenin başlangıçta planlandığı tarihten en az 12 ay önce yapılmasını ve daha sonraki seçim değişikliğinin ödeme tarihini en az beş yıl geciktirmesini ve seçimlerin en az 12 ay sonrasına kadar etkili olmamasını gerektirir yapılmış.

Kazanıldığında tazminat ödemek yerine, şirketin kitaplarında oluşturulan bir hesapta bir kredi olur. Ertelenmiş tutarı, erteleme gerçekleştiğinde işveren tarafından belirlenen makul bir kazanç oranı elde eder.Bu, önceden belirlenmiş bir fiili yatırımın getiri oranı olabilir (örneğin S & P endeksinde getiri). Dolayısıyla, dağıtımlar yapıldığında, hem tazminatı hem de bu tazminatın kazanç tutarını (gerçek kazanımlar yoktur, sadece bir muhasebe girişi) içerirler.

Avantaj ve Dezavantajlar

Planın teknik özelliklerinin yerine getirilebileceğini varsayarsak, bir çalışanın yanı sıra şirket için ne anlama gelir? Niteliksiz ertelenmiş ücret planlarının bazı yönleri çalışanlara ve işverenlere yararlı olabilirken, dikkate alınacak bazı dezavantajlar vardır.

Çalışanın bakış açısı. Tazminat almak için ödemeyecek durumda olan yüksek oranda dengelenmiş bir çalışan, emekli olma ya da gelecekte bir başka olaya kadar alındı ​​makbuzunu erteleyebilir. Örneğin, büyük bir yıl sonu bonusu kazanırsınız, ancak işvereninizin ertelenmiş ücret planının şartları uyarınca makbuzu ertelemeyi tercih edersiniz. Daha önce de belirtildiği gibi, bu size gelecekte gelir sağlayacak ve alınan tazminata kadar vergilendirilmeyeceksiniz. Gelirlerin ertelenmesi ne kadar uzun süre ertelenirse, yıllar boyu vergilerde tazminat ya da kazancın azaltılması mümkün değildir.

Tabii ki, vergi oranları gelecekte önemli ölçüde artarsa ​​veya çalışanın gelirinin kazanıldığı yıla göre daha yüksek olması durumunda, ertelenmiş ücret karşılığında gelirin vergilendirilmesi durumunda olduğundan daha fazla vergi ödeyebilir kazanılan. Yine de, ertelemeden vergi tasarruflarını kaybetmek önemli bir vergi zammı alacaktır.

Ertelenen tutarlar hakkında bir gelir sınırı yoktur. Maaş ertelemelerine sınırlama getiren 401 (k) gibi nitelikli emeklilik planlarına yapılan katkıların aksine ertelenen tutarı çalışana aittir. Bu, bir kişinin büyük bir emeklilik yuvası yumurtası oluşturmasına yardımcı olabilir.

Ancak, yasadaki katı şartların ihlal edilmesi zorlu vergi sonuçlarını tetikler. Ertelenmiş tazminatların tamamı hemen vergiden muaf olur. Dahası, bu tutarda% 20 ceza ve bunun yanında faiz de var.

Tazminatın ertelenmesinde finansal bir risk var. Şirketin ileride tazminat ödemesine ilişkin söz verilemiyor (teminata alınanlar, fonların diğer fonlardan ayrıldığı ve şirketin diğer alacaklılarını ödemek için mevcut olmadığı anlamına geliyor). Bu, çalışanlar, ertelenmiş tazminat almak istediklerinde şirketin işinde bulunma ihtimaline güveniyor ve borcu olan borcu ödeyecek fonlara sahip olacakları anlamına geliyor.

Başka bir finansal risk var: ertelenmiş tazminat üzerinden ödenen getiri oranı. Bir çalışan (hizmet sağlayıcısı), ertelenmiş ödeme planında ödenen miktarın ötesinde olmadan vergi sonrası tutar üzerinden daha büyük bir kazanç elde edebilir.

İşveren perspektifi. Şirket, planı yalnızca sahiplere, yöneticilere ve yüksek oranda telafi edilen çalışanlara fayda sağlamak için kullanabilir. Ayrım gözetmeksizin kurallar bulunmadığından, rütbe ve dosya çalışanlara ertelenmeye gerek yoktur.Bu, şirkete planını uyarlama konusunda şirkete büyük esneklik kazandırıyor. Bu planlar ayrıca değerli personeli ayak altında tutmak için "altın kelepçe" olarak da kullanılır çünkü şirketten emeklilikten ayrılmak ertelenmiş menfaatlerin tahliyesine neden olabilir.

Şu anda kazanılan tazminat geleceğe kadar ödenecek olmadığından, NQDC planı nakit akışı için bir nimet olabilir. Bununla birlikte, tazminat, fiilen ödenene kadar şirket için vergiden düşülebilir değildir.

NESB planını oluşturma ve uygulama maliyetleri azdır. Planı oluşturmaya yönelik başlangıç ​​yasal ve muhasebe ücretleri ödendikten sonra özel bir yıllık maliyet yoktur ve IRS veya diğer devlet kurumlarına gerekli dosyalar yoktur.

Bottom Line

Niteliksiz bir ertelenmiş ücret planı, bir çalışan için vergi avantajlı bir temelde emeklilik tasarrufu yaratmak için nitelikli bir emeklilik planını takviye edebilir veya yerini alabilir. Bağımsız yükleniciler, şirket yöneticileri ve diğer çalışanlar için de kullanılabilirler. Bununla birlikte, planlanan vergi avantajları ancak planın vergi kanunlarına uygun olması durumunda gerçekleşir.

İlgili okumalar için, bkz. Tüm Emeklilik Hesapları Vergiden Ertelenmemeli ve Emeklilik Hedeflerini Belirleme: Numaranız Nedir?