a:

İşletme faaliyetlerinden kaynaklanan nakit akımları, belirli bir dönemdeki devam eden düzenli faaliyetlerden kaynaklanan nakit akımlarını ve kullanımlarını açıklayan nakit akış tablosunun bir bölümünü oluşturmaktadır. İşletme faaliyetlerinden kaynaklanan nakit akımları, genelde gelir tablosundan net gelir, net karın düzeltilmesi ve işletme sermayesindeki değişimleri içerir.

Net gelir, nakit akım tablosundaki faaliyet faaliyetleri bölümündeki tipik olarak ilk satır öğesidir. Bir işletmenin kârlılığını ölçen bu değer doğrudan doğruya şirketin gelir tablosunda belirtilen dönemdeki net gelirden çıkarılır. Nakit akış tablosu, amortisman ve itfa gibi nakit dışı giderleri geri ekleyerek net geliri net nakit akışlarıyla mutabık kılmalıdır. Benzer ayarlamalar nakit dışı giderler veya hisse bazlı ücretlendirme veya yabancı para çevrimden gerçekleşmemiş kazançlar gibi gelirler için yapılır.

İşletme faaliyetleri bölümündeki nakit akışları, işletme sermayesindeki değişimleri de yansıtmaktadır. Bir döneme ait varlıklarda olumlu bir değişiklik nakit çıkışı olarak kaydedilirken, yükümlülüklerdeki olumlu bir değişim nakit girişi olarak kaydedilir. Stoklar, ticari alacaklar, vergi varlığı, tahakkuk eden gelir ve ertelenmiş gelir, değer değişikliklerinin işletme faaliyetlerinden kaynaklanan nakit akışına yansıtılacağı ortak örneklerdir. Borç hesapları, vergi yükümlülükleri ve tahakkuk eden giderler, değer değişikliklerinin faaliyetlerden kaynaklanan nakit akışına yansıtıldığı ortak yükümlülük örnekleri.

Nakit akım tablosundaki birçok satır öğesi, işletme faaliyetleri bölümüne ait değildir. Mülk, tesis, ekipman, aktifleştirilmiş yazılım giderleri, birleşmeler ve satın almalar sırasında ödenen nakit, menkul kıymet alımları ve varlıkların satışından sağlanan gelirler, yatırım faaliyetleri bölümündeki nakit akışına dahil edilmesi gereken girdilerin örnekleridir. Hisse senedi çıkışı, borcun verilmesi ile elde edilen gelir, ödenen temettüler, hisse senedi geri alımları için ödenen nakit ve borçtan çekilmek için ödenen nakit, finansman faaliyetleri bölümündeki nakit akışına dahil edilmesi gereken girdilerdir. Yatırım ve finansman faaliyetlerinden kaynaklanan nakit akımları, devam etmekte olan düzenli faaliyet faaliyetlerinin bir parçası olarak düşünülmemektedir.

Örneğin Apple Inc. mali yılı 2014 10-K'yi düşünün. Apple, 39 dolarlık yıllık net gelir kaydetti. 5 milyar işletme faaliyetlerinden elde edilen net nakit akışı 58 TL'dir. 7 milyar. Buna 7 dolar dahildir. Amortisman ve amortisman için 9 milyar dolarlık bir düzenleme, 2 dolardır. 9 milyar pay ile hisse bazlı telafi masrafı ve 2 dolardır. Ertelenmiş vergi geliri için 3 milyar.İşletme varlık ve yükümlülüklerindeki değişimler 4 ABD Doları'dır. Bilançoda alacak hesaplarında eşit değer artışına karşılık gelen, alacak hesapları için 2 milyar nakit çıkışı, henüz Apple tarafından toplanmamış tahsil edilen satışlarda net bir artış olduğunu göstermektedir. Benzer şekilde, 5 dolar var. Ödenecek hesaplardan 9 milyar nakit girişi. Bu, bilançoda borç ödemesi yükümlülüklerinde bir artışa karşılık gelir ve Apple'a tahakkuk eden ve henüz ödenmemiş giderlerde net bir artış olduğunu gösterir.